«`html

Когда восстанавливать НДС при лизинге у лизингополучателя

Введение

Лизинг является одной из распространенных форм финансирования приобретения основных средств. При лизинге лизингополучатель (арендатор) получает право пользования имуществом, принадлежащим лизингодателю (арендодателю), в течение определенного срока в обмен на уплату лизинговых платежей.

НДС (налог на добавленную стоимость) является косвенным налогом, который взимается с каждой реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг на территории Российской Федерации. Лизингополучатель имеет право на вычет НДС из сумм, уплаченных лизингодателю, в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Однако в определенных случаях лизингополучатель обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС. Это происходит, когда:

Условия восстановления НДС

1. Изменение цели использования имущества

Если лизингополучатель в течение срока действия договора лизинга изменил цель использования имущества, по которой изначально был принят НДС к вычету, то он обязан восстановить ранее вычтенную сумму НДС.

2. Досрочное расторжение договора лизинга

В случае досрочного расторжения договора лизинга по инициативе лизингополучателя или по соглашению сторон лизингополучатель обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС.

3. Ликвидация (банкротство) лизингополучателя

При ликвидации или признании банкротом лизингополучателя ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению.

Порядок восстановления НДС

Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором возникли обстоятельства, влекущие за собой такую обязанность.

Для восстановления НДС лизингополучатель должен:

1. Определить сумму НДС, подлежащую восстановлению;
2. Отразить в декларации по НДС восстановленную сумму в составе прочих расходов, принимаемых для целей налогообложения;
3. Уплатить восстановленную сумму НДС в бюджет.

Сумма восстановления НДС

Сумма НДС, подлежащая восстановлению, определяется по следующим правилам:

При изменении цели использования имущества — в размере НДС, ранее принятого к вычету по этому имуществу;
При досрочном расторжении договора лизинга — в размере НДС, ранее принятого к вычету за весь срок действия договора лизинга;
При ликвидации (банкротстве) лизингополучателя — в размере НДС, ранее принятого к вычету по всему имуществу, полученному в лизинг.

Льготы по восстановлению НДС

В отдельных случаях лизингополучатели могут быть освобождены от обязанности восстанавливать ранее принятый к вычету НДС. Такие случаи предусмотрены НК РФ и связаны с:

приобретением имущества, используемого в социально значимых сферах;
реорганизацией юридического лица;
внесением лизингополучателем имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал другого юридического лица.

Практические рекомендации

Чтобы избежать необходимости восстанавливать НДС по договору лизинга, лизингополучателям рекомендуется обратить внимание на следующие аспекты:

Тщательно планировать цели использования имущества, получаемого в лизинг;
Внимательно изучать условия договора лизинга, в частности, предусмотренные в нем санкции за досрочное расторжение договора;
Учитывать возможные риски ликвидации (банкротства) лизингополучателя.

Если у лизингополучателя возникла необходимость изменить цель использования имущества, которое было получено в лизинг, или досрочно расторгнуть договор лизинга, рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом для анализа конкретной ситуации и выбора оптимального варианта действий.

Заключение

Восстановление НДС при лизинге у лизингополучателя является важным аспектом налогового учета. Знание условий и порядка восстановления НДС позволит лизингополучателям правильно отражать суммы налога в отчетности и избежать возможных претензий со стороны налоговых органов.

«`