«`html

Как зачитывать НДС с аванса по лизингу

Налоговый кодекс РФ предусматривает особый порядок учета НДС при получении лизингодателем авансовых платежей от лизингополучателя.

Обязанность по уплате НДС

В соответствии со ст. 167 НК РФ лизингодатель обязан уплатить НДС с суммы авансового платежа, полученного от лизингополучателя.

Обязанность по уплате НДС возникает в момент получения денежных средств на расчетный счет лизингодателя или в кассу.

Зачет НДС

Сумму НДС, уплаченного с авансового платежа, лизингодатель может зачесть в счет уплаты НДС, исчисленного с суммы лизинговых платежей.

Зачет НДС производится в следующем порядке:

1. Лизингодатель уменьшает сумму НДС, исчисленного с суммы лизингового платежа, на сумму НДС, уплаченного с авансового платежа.
2. Если сумма НДС, исчисленного с суммы лизингового платежа, меньше суммы НДС, уплаченного с авансового платежа, остаток НДС может быть зачтен в счет уплаты НДС, исчисленного с других операций.

Документальное оформление

Для подтверждения права на зачет НДС лизингодатель должен иметь следующие документы:

• Договор лизинга, в котором указано условие об уплате авансового платежа.
• Платежное поручение или кассовый ордер, подтверждающие получение авансового платежа.
• Счет-фактуру, выставленную лизингодателем на сумму авансового платежа.
• Счета-фактуры, выставленные лизингодателем на сумму лизинговых платежей.

Особенности зачета НДС

Следует обратить внимание на следующие особенности зачета НДС с авансовых платежей по договорам лизинга:

1. Зачет НДС с авансовых платежей по договорам операционного лизинга

В случае операционного лизинга НДС с авансовых платежей зачитывается в полном объеме при получении таких платежей.

2. Зачет НДС с авансовых платежей по договорам финансового лизинга

В случае финансового лизинга НДС с авансовых платежей зачитывается постепенно, по мере передачи лизингополучателю предмета лизинга в виде амортизационных отчислений.

Пример расчета

Рассмотрим следующий пример:

• По договору лизинга лизингодатель получил авансовый платеж в размере 1 180 000 рублей (в том числе НДС – 180 000 рублей).
• Сумма лизинговых платежей составляет 1 000 000 рублей (в том числе НДС – 166 666,67 рублей).

Лизингодатель имеет право зачесть в счет уплаты НДС с лизинговых платежей всю сумму НДС, уплаченного с авансового платежа, в размере 180 000 рублей.

Заключение

Правильный учет и зачет НДС с авансовых платежей по договорам лизинга позволяет лизингодателям оптимизировать налоговую нагрузку и избежать возможных претензий со стороны налоговых органов.

«`