«`html

Как принимаются расходы при УСН по лизингу

Что такое лизинг

Лизинг — это вид финансирования, при котором лизингодатель предоставляет в пользование лизингополучателю имущество (обычно основные средства) на определенный срок за оговоренную плату (лизинговый платеж).

Особенности учета лизинговых расходов при УСН

При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) лизинговые расходы учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, по следующим правилам:

Расходы на лизинговые платежи

При УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в расходы включается вся сумма лизингового платежа, за исключением НДС (если организация является плательщиком НДС).

Например, если лизинговый платеж составляет 100 000 рублей, в том числе НДС 18 000 рублей, то в расходы включается сумма 82 000 рублей.

Расходы на покупку объекта лизинга

При выкупе объекта лизинга по окончании срока договора лизинга в расходы на УСН включается сумма выкупной стоимости объекта, за исключением НДС (если организация является плательщиком НДС).

Например, если выкупная стоимость объекта лизинга составляет 100 000 рублей, в том числе НДС 18 000 рублей, то в расходы включается сумма 82 000 рублей.

Расходы на ремонт и обслуживание объекта лизинга

Если лизинговый договор предусматривает, что ремонт и обслуживание объекта лизинга осуществляет лизингополучатель, то расходы на эти работы включаются в состав расходов на УСН.

Например, если расходы на ремонт объекта лизинга составили 20 000 рублей, то в расходы на УСН включается сумма 20 000 рублей.

Порядок учета лизинговых расходов при УСН

Лизинговые расходы учитываются в составе расходов того периода, в котором они возникли (оплачены).

Для учета лизинговых расходов в бухгалтерском учете могут использоваться следующие счета:

20 «Основное производство» — расходы на лизинговые платежи, связанные с производственной деятельностью;
23 «Вспомогательные производства» — расходы на лизинговые платежи, связанные с вспомогательными производствами;
25 «Общепроизводственные расходы» — расходы на лизинговые платежи, связанные с управлением и обслуживанием производства;
26 «Общехозяйственные расходы» — расходы на лизинговые платежи, связанные с управлением и обслуживанием предприятия;
91 «Прочие доходы и расходы» — расходы на лизинговые платежи, не связанные с производственной деятельностью.

Пример учета лизинговых расходов при УСН

ООО «Альфа» заключило договор лизинга на автомобиль сроком на 3 года. Ежемесячный лизинговый платеж составляет 50 000 рублей, в том числе НДС 9 091 рублей.

В бухгалтерском учете ООО «Альфа» эти операции отражаются следующим образом:

Поступление автомобиля в лизинг:
«`
Дт 01 «Основные средства» — 500 000 рублей (стоимость автомобиля)
Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 500 000 рублей
«`

Учет лизинговых платежей:
«`
Дт 20 «Основное производство» — 40 909 рублей (лизинговый платеж за месяц, без НДС)
Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 40 909 рублей
«`
Учет выкупа автомобиля в конце срока лизинга:
«`
Дт 01 «Основные средства» — 100 000 рублей (выкупная стоимость автомобиля)
Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 100 000 рублей
«`

В налоговом учете ООО «Альфа» лизинговые расходы учитываются в составе расходов на УСН следующим образом:

В расходы включается вся сумма лизингового платежа, за исключением НДС:
«`
Расходы = 50 000 рублей — 9 091 рублей = 40 909 рублей
«`

В расходы включается выкупная стоимость автомобиля, за исключением НДС:
«`
Расходы = 100 000 рублей — 18 182 рублей (НДС 18%) = 81 818 рублей
«`

Заключение

Учет лизинговых расходов при УСН имеет свои особенности. Правильное отражение этих расходов в бухгалтерском и налоговом учете позволит организации оптимизировать налогообложение и избежать претензий со стороны налоговых органов.
«`